ZŁE DŁUGI: CHARAKTERYSTYKA, OSZACOWANIE I PRZYKŁADY - DUDAS - 2025

W nieściągalne rachunki są należności odpowiadającej sprzedaży kredytowych, kredytów lub innych zobowiązań, które mają praktycznie żadnych szans na płacone przez dłużnika na rzecz spółki. Niestety, nie wszyscy klienci dokonujący zakupów na kredyt zapłacą firmom należne im pieniądze.

Konto może stać się nieściągalne z wielu powodów, takich jak upadłość dłużnika, niemożność odnalezienia dłużnika, oszustwo ze strony dłużnika lub brak odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej istnienie długu.

Źródło: pixabay.com

W przypadku uznania należności za nieściągalną, nie można oczekiwać z niej żadnych przyszłych korzyści ekonomicznych. Nie kwalifikuje się już jako składnik aktywów i dlatego należy go usunąć z bilansu.

Złe długi to utrata aktywów i spadek dochodu, który jest rejestrowany jako koszt, zwany kosztem złego długu.

Sprzedawaj na kredyt

Pewna kwota nieściągalnego długu jest uważana za część normalnej operacji biznesowej.

Nie powinno to zniechęcać firm do sprzedaży swoich produktów na kredyt, ponieważ jeśli firmy przestaną sprzedawać je na kredyt ze względu na strach przed złym długiem, odwróceni zostaną również dobrzy klienci, a wiele okazji do sprzedaży zostanie utraconych.

Dlatego firmy stosują rozsądną politykę kredytową, aby zmaksymalizować korzyści ze sprzedaży kredytów.

cechy

Wydatki na złe długi to kwota należności, które są uważane za nieściągalne. Kwota nieściągalnych długów, która została wydatkowana, jest wynikiem zastosowania jednej z dwóch metod:

Metoda bezpośredniego anulowania

W przypadku potwierdzenia, że ​​faktura danego klienta nie zostanie zapłacona, kwota faktury obciąża bezpośrednio koszt złych długów.

W związku z tym określona należność jest usuwana z ksiąg rachunkowych, gdy ostatecznie zostanie uznana za nieściągalną. Dane wejściowe dla metody bezpośredniego anulowania są następujące:

Ten wpis zmniejsza saldo należności w pozycji, której nie można odebrać. Obciążenie trafia na konto wydatków: Złe zadłużenie.

Ważną zasadą rachunkowości jest pojęcie kongruencji. Oznacza to, że koszty związane z generowaniem dochodu muszą być zgłaszane w tym samym okresie rozliczeniowym co dochód.

Ponieważ spółka może próbować odzyskać należne pieniądze przez kilka miesięcy, metoda bezpośredniego odpisu narusza zasadę spójności, dlatego nie powinna być stosowana do wyceny należności w sprawozdaniu finansowym.

Metoda prowizyjna

Podczas rejestrowania transakcji sprzedaży rejestrowana jest również kwota związana z kosztem złych długów, ponieważ teoretycznie przybliżoną kwotę złych długów można określić na podstawie wyników historycznych.

Jest to rejestrowane jako obciążenie rachunku wydatków wątpliwych rachunków i uznanie rachunku rezerwowego kont wątpliwych.

Faktyczna eliminacja niespłaconych należności dokonywana jest później, pomniejszając kwotę na rachunku rezerw. To nie jest zmniejszenie sprzedaży.

Obliczenie kosztu nieściągalnego długu według metody tworzenia rezerw można oszacować na kilka sposobów.

Dodatek na wątpliwe konta

Procentowa metoda sprzedaży kredytowej

Ta metoda automatycznie szacuje procent sprzedaży kredytowej jako koszt na podstawie danych historycznych.

Załóżmy, że firma przygotowuje sprawozdania finansowe co tydzień. Twoje wcześniejsze doświadczenia wskazują, że 0,3% sprzedaży kredytów nigdy nie zostanie pobranych.

Korzystając z metody procentowej sprzedaży kredytów, firma automatycznie obciąża koszt długów nieściągalnych 0,3% tygodniowej sprzedaży kredytów i zalicza je na poczet odpisu na wątpliwe konta.

Załóżmy, że w bieżącym tygodniu firma ta sprzedaje 500 000 dolarów na kredyt. Obliczany jest koszt nieściągalnego długu w wysokości 1500 USD (0,003 x 500 000 USD) i zapisywany jest następujący zapis księgowy:

Metoda procentowa sprzedaży kredytowej koncentruje się na rachunku zysków i strat oraz zasadzie spójności. Przychody ze sprzedaży w wysokości 500 000 USD są natychmiast łączone z wydatkami z tytułu nieściągalnych długów w wysokości 1500 USD.

Jeśli prowadzisz nową firmę, możesz obliczyć wydatki na nieściągalne długi na podstawie średniej w branży, dopóki nie rozwiniesz własnego wskaźnika doświadczenia.

Metoda wygaśnięcia

Klasyfikuj należności do różnych grup wiekowych. Zgodnie z tą metodą im dłuższy okres nieuregulowania należności, tym mniejsze są szanse na jej odzyskanie.

Szacunek rezerwy na wątpliwe rachunki dokonywany jest na podstawie odsetka należności, które są uznawane za nieściągalne w każdej grupie zapadalności.

Odsetek ten jest zwykle inny dla każdej grupy dojrzałości i jest szacowany na podstawie przeszłych doświadczeń i aktualnych warunków ekonomicznych na obszarach, w których firma prowadzi działalność.

Szacunkowy nieściągalny procent dla każdej grupy zapadalności jest stosowany do całkowitej kwoty należności w tej grupie, aby otrzymać szacunkową kwotę nieściągalną od grupy.

Szacowane złe długi dla wszystkich grup zapadalności są obliczane osobno i sumowane, aby uzyskać łączną szacunkową kwotę złych długów.

Ta łączna szacunkowa kwota nieściągalna stanowi wymagane saldo rezerwy na wątpliwe rachunki na koniec okresu.

Złe długi w bilansie

Należności są znane jako konta zbiorcze. Oznacza to, że suma wszystkich rachunków indywidualnych w księdze podrzędnej musi być równa całkowitemu saldzie należności.

Złe długi są wykorzystywane do wyceny należności, które pojawiają się w bilansie firmy.

Gdy odbiorca dokonuje zakupu na kredyt od dostawcy, ta kwota jest umieszczana przez dostawcę w należnościach. Warunki płatności są różne, ale większość firm płaci w ciągu 30 do 90 dni.

Jeśli klient nie zapłacił w ciągu trzech miesięcy, kwota jest przypisywana do „przeterminowanych” należności. Jeśli upłynie więcej czasu, dostawca może zaklasyfikować je jako konto „wątpliwe”.

W tym momencie firma może zdecydować się na obciążenie rachunku zysków i strat w formie kosztu złego długu.

Rachunek kosztów złych długów pojawia się jako element rachunku zysków i strat w części dotyczącej kosztów operacyjnych tego sprawozdania finansowego.

Anulowanie złego konta

Zapis dotyczący umorzenia należności dotyczy tylko kont bilansowych: obciążenie w rezerwie na rachunki wątpliwe oraz uznanie w należnościach.

W rachunku zysków i strat nie są odnotowywane żadne wydatki ani straty. Wynika to z faktu, że odpis ten jest „uwzględniony” we wcześniejszych wpisach korygujących dotyczących szacunkowych kosztów związanych z długiem nieściągalnym.

Zaopatrzenie

Aby zrekompensować problem metody bezpośredniego odpisywania, księgowi opracowali różne metody alokacji w celu pokrycia złych długów.

Metoda rezerw wykorzystuje oszacowanie złych długów, zwanych również kosztami złych długów. Ta metoda nie przewiduje, które indywidualne konta zostaną zlikwidowane.

Z tego powodu korekta należności dokonywana jest z wykorzystaniem rezerwy jako konta kontowego aktywów dla kont wątpliwych. Konto to znane jest jako: „Rezerwa na nieściągalne rachunki”.

Pozwala to firmom na wyświetlanie należności w bilansie jako: „Wartość netto możliwa do uzyskania”.

Zawsze należy stosować metodę rezerw, z wyjątkiem przypadków, w których nieściągalne długi nie są istotne. Jest również zwolniony ze względów podatkowych, gdy przepisy podatkowe przewidują, że należy zastosować metodę bezpośredniego anulowania.

Metody tworzenia rezerw pozwolą na zarejestrowanie szacunkowego kosztu nieściągalnych należności w tym samym okresie, co powiązana sprzedaż kredytowa. Skutkuje to bardziej sprawiedliwą wyceną bilansu zaległych należności.

Przykłady

Rezerwa na sprzedaż kredytową

Końcowe saldo należności za pierwszy kwartał Spółki A wyniosło 3 867 000 USD. Korzystając z metody procentowej sprzedaży, Firma A ustaliła, że ​​koszt złego długu w bieżącym kwartale wyniesie 16 350 USD (2% sprzedaży kredytowej).

Aktualne saldo rezerw na wątpliwe rachunki wynosi 60 990 USD. Wpis do dziennika dotyczący kosztu złego długu wyglądałby następująco:

Saldo rezerw na wątpliwe konta wyniesie teraz: 60 990 USD + 16 350 USD = 77 340 USD.

Możliwa do uzyskania wartość netto należności, pokazana w bilansie przedsiębiorstwa A, wyniosłaby:

Metoda wygaśnięcia

The Fast Company podzielił swoje należności na pięć grup zapadalności, przygotowując następujący harmonogram zapadalności:

Na podstawie przeszłych doświadczeń i aktualnych warunków ekonomicznych spółka określiła procent strat kredytowych w każdej grupie zapadalności w następujący sposób:

- nie wygasł: 1%

- 1-30 dni po terminie: 3%

- 31-60 dni po terminie: 10%

- 61-90 dni po terminie: 20%

- Ponad 90 dni po terminie: 50%

Pod koniec 2017 r. Rezerwa na wątpliwe rachunki wykazuje saldo w bilansie w wysokości 2000 USD.

Obliczana jest szacunkowa całkowita kwota złych długów. Jest to wymagane saldo w rezerwie na wątpliwe rachunki na podstawie informacji referencyjnych.

Na podstawie powyższych obliczeń całkowita szacunkowa kwota nieściągalna na koniec roku wynosi 2840 USD. Stanowi to wymagane saldo rezerw na wątpliwe rachunki na koniec okresu.

Ponieważ firma ma już saldo kredytowe w wysokości 2000 USD w rezerwie na wątpliwe konta, korekta na koniec roku zostanie dokonana w wysokości zaledwie 840 USD (2840 USD - 2000 USD):

Dzięki temu wpisowi saldo rezerw na konta wątpliwe wzrośnie z 2000 USD do 2840 USD.

Bibliografia

1. Investopedia (2018). Konta nieściągalne. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
2. Money-zine (2018). Nieściągalne należności. Zaczerpnięte z: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Należności i wydatki na złe długi. Trener księgowości. Zaczerpnięte z: accountcoach.com.
4. Zasady rachunkowości (2018). Rozliczanie należności nieściągalnych. Zaczerpnięte z: rulesofaccounting.com.
5. Rachunkowość zarządzania (2018). Szacowanie odpisu na wątpliwe konta metodą wiekową. Zaczerpnięte z: accountformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Koszt złego długu. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
7. John Cromwell (2018). Co to jest nieściągalność w należnościach? Mała firma - Chron. Zaczerpnięte z: smallbusiness.chron.com.