Raport COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) jest badaniem przeprowadzonym w sposób zintegrowany i obiektywny w Stanach Zjednoczonych w celu ustanowienia systemu kontroli wewnętrznej. Pozwala to na szerszy zakres zastosowania i większy zakres w kontekście kontroli wewnętrznej.
Od czasu opublikowania raportu COSO był on szeroko akceptowany na całym świecie i był używany jako filar odniesienia przy określaniu systemu kontroli wewnętrznej.
Podstawową funkcją raportu COSO jest ustanowienie kontroli wewnętrznej, która sprzyja rozwojowi otoczenia biznesowego. Źródło: pixabay.com
Ta ogólna akceptacja wynika z faktu, że COSO ma wszystkie niezbędne etapy, aby odpowiednio wspierać kontrolę wewnętrzną, o ile jest ona właściwie wdrażana.
Obecnie istnieją dwie wersje raportu COSO: pierwsza została opublikowana w 1992 r., A druga w 2004 r. Najważniejsza jest wersja pierwsza, ponieważ stanowi podstawę całego systemu; w rzeczywistości wersja z 2004 roku ustanowiła tylko niektóre warianty w stosunku do wersji z 1992 roku.
Warto zauważyć, że raport ten nie tylko odpowiada za kontrolę wewnętrzną, ale także rozwija inne powiązane tematy, takie jak zarządzanie ryzykiem biznesowym (ERM) i przeciwdziałanie oszustwom.
Źródła i ważne dane raportu COSO
COSO powstała w 1985 roku i pojawiła się jako remedium na błędne praktyki biznesowe i lata kryzysu.
W związku z tym COSO jest oddany badaniu czynników, które dostarczają podejrzanych lub oszukańczych informacji finansowych. Wydaje również zalecenia i teksty dla organizacji i innych organów regulacyjnych.
Można go również zdefiniować jako dobrowolną komisję składającą się z grupy przedstawicieli pięciu organizacji z sektora prywatnego w Stanach Zjednoczonych, której celem jest promowanie intelektualnego przywództwa w obliczu wariantów kontroli wewnętrznej.
Organizacje uczestniczące w COSO to:
- AAA (American Accounting Association).
- AICIPA (American Institute of Certified Public Accountants).
- FEI (International Finance Executive) i IIA (Instytut Audytorów Wewnętrznych).
- AMI (Instytut Księgowych Administracji).
Po co to jest?
Ogólnie rzecz biorąc, głównym celem raportu COSO jest zapobieganie oszustwom wewnętrznym i ich powstrzymywanie w każdym rodzaju przedsiębiorstwa publicznego i prywatnego.
Podobnie COSO jest specjalnie zaprojektowany do identyfikacji tych elementów lub zdarzeń, które mogą mieć wpływ na podmiot gospodarczy. Odpowiada również za zarządzanie czynnikami ryzyka i zapewnienie określonego poziomu bezpieczeństwa w administracji i zarządzie, który jest ukierunkowany na realizację celów firmy.
Zgodnie z treścią raportu COSO może podsumować swoje zadania w trzech głównych założeniach:
- Wydajność i efektywność w operacjach handlowych.
- Rzetelność i rzetelność informacji finansowych.
- Zgodność z obowiązującymi przepisami i prawami.
składniki
W swoim artykule Kontrola wewnętrzna i jej pięć elementów, zgodnie z raportem COSO, Javier Romero stwierdza, że istnieje pięć głównych elementów kontroli wewnętrznej, które wywodzą się z procesów administracyjnych każdej firmy. Są to następujące:
- Kontrolować środowisko.
- Działania kontrolne.
- Ocena ryzyka.
- Nadzór i monitoring.
- Informacja i komunikacja.
Jeśli chodzi o kontrolę wewnętrzną, konieczne jest ustalenie, że jest to wielokierunkowy, trwały i powtarzalny proces, w którym jeden składnik wpływa na inne. Ta dynamika pozwala na stworzenie zintegrowanego systemu, który dynamicznie reaguje na równie zmieniające się warunki.
Korzyść
Raport COSO ma następujące zalety:
- Pozwala kierownictwu firm mieć globalną wizję możliwych ryzyk, co z kolei ułatwia prawidłowe działania w ramach planów zarządzania.
- Daje możliwość poznania priorytetu celów wraz z podstawowymi ryzykami biznesowymi i wdrożonymi kontrolami. Dzięki temu firmy mogą prawidłowo zarządzać swoją administracją.
- Umożliwia podejmowanie bardziej adekwatnych i bezpieczniejszych decyzji, ułatwiając dochód kapitałowy.
- Ułatwia dostosowanie celów grupy do celów należących do każdej z jednostek biznesowych.
- Pozwala zapewnić wsparcie w działaniach kontroli wewnętrznej i planowania strategicznego.
- Ułatwia zgodność z ramami regulacyjnymi i praktycznymi wymogami władz korporacyjnych.
- Promuje ideę, że zarządzanie ryzykiem staje się fundamentalnym filarem kultury grupowej firmy.
Niedogodności
Odnosząc się do raportu COSO, nie należy mówić o wadach, ale raczej o ograniczeniach związanych z kontrolą wewnętrzną. W konsekwencji ograniczenia te odnoszą się do zdarzeń, których nie można kontrolować za pomocą audytu wewnętrznego.
Jak wspomniano w poprzednich punktach, celem kontroli wewnętrznej jest ochrona majątku przedsiębiorstwa; Jednak czynnik ten może podlegać szeregowi ograniczeń, które w pewnym stopniu wpływają na jego działanie. Te ograniczenia mogą być następujące:
- Według COSO kontrola wewnętrzna nie powinna kosztować więcej niż to, co uzyskuje dzięki jej korzyściom; Oznacza to, że dokumentacja kosztów i korzyści jest koniecznie weryfikowana.
- Raport COCO stwierdza, że kontrola wewnętrzna jest ukierunkowana wyłącznie na sprawy rutynowe, więc nie jest dostosowana do sytuacji globalnych.
- Chociaż kontrola wewnętrzna została ustanowiona w firmach w celu uzyskania optymalnych wyników, jest ona zapośredniczona przez postawę jej pracowników, dzięki czemu nie opiera się braku zasad moralnych i etycznych, gdy osoba trzecia wykonuje kradzież lub oszustwo.
- Niewłaściwie stosowana kontrola wewnętrzna może ulec zmianie w wyniku nadużycia władzy. W takich przypadkach władze gospodarcze naruszają zasady zarządzania biznesem.
- Kontrola wewnętrzna może stać się przestarzała lub nieodpowiednia. Aby przeciwdziałać temu ograniczeniu, konieczne jest, aby podlegał ciągłej ewolucji i rozwojowi z uwzględnieniem bieżących potrzeb firmy.
- Jako system rygorystyczny, kontrola wewnętrzna powinna być wolna od błędów; jednak jest podatny na błędy ludzkie, które pojawiają się z powodu dezinformacji lub zamieszania podczas interakcji z pracownikami.
Bibliografia
- Romero, J. (2012) Kontrola wewnętrzna i jej pięć komponentów według raportu COSO. Pobrane 23 lipca 2019 z Gestiopolis: gestiopolis.com
- SA (2015) Ograniczenia kontroli wewnętrznej. Pobrane 23 lipca 2019 r. Z Update: facticese.com
- SA (2016) Jakie jest pięć elementów struktury COSO? Pobrane 23 lipca 2019 z Knowledge Leader: info.knowledfeleader.com
- SA (sf) Komitet Organizacji Sponsorujących Komisji Treadway. Pobrane 23 lipca 2019 z Wikipedii: en.wikipedia.org
- SA (sf) COSO. Pobrane 23 lipca 2019 z Hiszpańskiego Stowarzyszenia Jakości: aec.es
- SA (sf) Wszystko, co musisz wiedzieć o raporcie COSO. Pobrane 23 lipca 2019 r.Z Vesco Consultores: vesco.com.gt
- Salvador, A. (2016) COSO: zarządzanie ryzykiem. Pobrane 23 lipca 2019 z wewnętrznego oszustwa WordPress: wewnętrzne oszustwo.wordpress.com