INWENTARYZACJA OKRESOWA: CHARAKTERYSTYKA, ZALETY, WADY - DUDAS - 2026

System okresowej inwentaryzacji to metoda wyceny zapasów służąca do rejestrowania w sprawozdaniach finansowych, w której inwentaryzacja z natury jest wykonywana w określonych odstępach czasu lub okresach. Ta metoda księgowania charakteryzuje się inwentaryzacją na początku okresu.

Później dodaje nowe zakupy zapasów dokonane w tym okresie i odejmuje zapasy końcowe, aby uzyskać w rezultacie koszt sprzedanego towaru. System okresowej inwentaryzacji aktualizuje końcowe saldo zapasów w księdze głównej tylko wtedy, gdy wykonywana jest inwentaryzacja z natury.

Jedyny moment, w którym system okresowej inwentaryzacji jest naprawdę aktualny, to koniec okresu rozliczeniowego. Chociaż system cykliczny oszczędza czas wprowadzania danych, może w rzeczywistości kosztować firmę.

Ponieważ inwentaryzacje z natury są czasochłonne, niewiele firm wykonuje je częściej niż raz na kwartał lub rok. W międzyczasie konto zapasów w systemie księgowym będzie nadal pokazywać koszt zapasów, który został zaksięgowany od ostatniego spisu z natury.

cechy

W systemie okresowej inwentaryzacji konto zapasów systemu nie jest aktualizowane przy każdym zakupie i każdej sprzedaży. Wszystkie zakupy dokonane między fizycznymi inwentaryzacjami są księgowane na koncie zakupów.

Gdy wykonywana jest inwentaryzacja z natury, saldo z konta zakupu jest przenoszone na konto magazynowe, które z kolei jest korygowane w celu dopasowania do końcowego kosztu zapasów.

Na koniec okresu suma na koncie zakupów jest dodawana do początkowego salda zapasów w celu obliczenia kosztu produktów dostępnych do sprzedaży.

Końcowe zapasy są określane na koniec okresu na podstawie stanu fizycznego i odejmowane od kosztu produktów dostępnych do sprzedaży w celu obliczenia kosztu sprzedanych towarów.

W systemie okresowej inwentaryzacji firma nie będzie znać swoich stanów magazynowych ani kosztów sprzedanych towarów, dopóki nie zakończy się proces inwentaryzacji z natury.

Różnice między okresową a wieczystą inwentaryzacją

Poniżej przedstawiono główne różnice między systemem okresowej i wieczystej inwentaryzacji:

- W obu systemach wykorzystywane jest konto zapasów oraz rachunek kosztu sprzedanych towarów, ale w systemie ciągłych zapasów są one aktualizowane na bieżąco w trakcie okresu, natomiast w systemie okresowych są aktualizowane dopiero na koniec okresu.

- Konta zakupów i zwrotów zakupów są używane tylko w systemie okresowej inwentaryzacji i są stale aktualizowane. W systemie ciągłego magazynowania zakupy są naliczane bezpośrednio na konto magazynowe, a zwroty zakupów są zapisywane bezpośrednio na konto magazynowe.

- Transakcja sprzedaży jest rejestrowana za pomocą dwóch zapisów księgowych w systemie wieczystym. Jedna z nich rejestruje wartość sprzedaży zapasów, podczas gdy druga rejestruje koszt sprzedanych towarów. W systemie okresowej inwentaryzacji dokonuje się tylko jednego wpisu: sprzedaż zapasów.

- Zapisy końcowe są wymagane tylko w systemie okresowej inwentaryzacji w celu aktualizacji zapasów i kosztów sprzedanych towarów. System ciągłej inwentaryzacji nie wymaga zamykania zapisów na koncie magazynowym.

Korzyść

- System okresowej inwentaryzacji jest najbardziej przydatny dla małych firm, które utrzymują minimalne ilości zapasów; Firmy te z łatwością wykonują spis z natury. Łatwo jest również oszacować koszt sprzedanego towaru w połowie okresu.

- Nie jest wymagane posiadanie automatycznego systemu do rejestracji danych. Inwentaryzacja może być przeprowadzana ręcznie, oszczędzając koszt systemu i czas na ciągłe rejestrowanie ruchów zapasów.

Niedogodności

- Główny problem z systemem okresowym polega na tym, że nie dostarcza on menedżerom danych w czasie rzeczywistym. Zawsze pracujesz ze starymi danymi z ostatniej wykonanej aktualizacji.

- Nie dostarcza żadnych informacji o koszcie sprzedanych towarów ani o końcowych stanach zapasów w okresie śródrocznym, do momentu wykonania spisu z natury.

- Jest to czasochłonne w obliczeniach fizycznych i może powodować nieaktualne liczby, które są mniej przydatne dla zarządzania.

- Ogólnie system jest ręczny i bardziej podatny na błędy ludzkie. Dane mogą zostać zgubione lub utracone.

- Nadwyżki i braki zapasów są ukryte w koszcie sprzedanego towaru. Brak zapisów księgowych, które można porównać ze stanem inwentarza z natury.

- Koszt sprzedanych towarów należy oszacować w okresach śródrocznych, co prawdopodobnie spowoduje znaczną korektę faktycznego kosztu produktów za każdym razem, gdy zakończona zostanie inwentaryzacja z natury.

- Nie ma sposobu, aby skorygować przestarzałe zapasy lub straty spowodowane wadliwymi produktami w okresach śródrocznych, więc w przypadku tych problemów zazwyczaj następuje znaczna (i kosztowna) korekta po ostatecznym zakończeniu spisu z natury.

- Nie jest to odpowiedni system dla dużych firm, które mają duże inwestycje w zapasy, ze względu na wysoki stopień niedokładności w dowolnym momencie (poza dniem, w którym system jest aktualizowany ostatnią inwentaryzacją z natury).

Przykłady

Kalkulacja kosztu towarów sprzedanych w systemie okresowej inwentaryzacji jest następująca:

Koszt produktów dostępnych do sprzedaży = początkowe zapasy + zakupy

Koszt sprzedanych towarów = koszt produktów dostępnych do sprzedaży - końcowe zapasy.

Przykład 1

Milagro Corporation ma początkowe zapasy w wysokości 100 000 USD i zapłaciła 170 000 USD za zakupy. Twój spis z natury ujawnia końcowy koszt zapasów w wysokości 80 000 USD. Dlatego obliczenie kosztu sprzedanego towaru jest następujące:

100 000 $ początkowych zapasów + 170 000 $ zakupów - 80 000 $ końcowych zapasów

= 190 000 USD kosztu sprzedanego towaru

Przykład 2

Poniższe informacje dotyczą Tumleh Company, dużego sprzedawcy odzieży:

Saldo zapasów na dzień 1 stycznia 2017 r .: 600 000 USD

Zakupy dokonane w 2017 r .: 1 200 000 USD

Saldo zapasów na dzień 31 grudnia 2017 r .: 500 000 USD

Należy obliczyć koszt sprzedanego towaru za rok 2017. Zakłada się, że firma stosuje system okresowej inwentaryzacji.

Koszt sprzedanego towaru = zapasy początkowe + zakupy - zapasy końcowe

= 600 000 USD + 1 200 000–500 000 USD

= 1 300 000 USD

Bibliografia

1. Steven Bragg (2017). System okresowej inwentaryzacji. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
2. Investopedia (2018). Inwentaryzacja okresowa. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
3. Rachunkowość dla zarządzania (2018). System okresowej inwentaryzacji. Zaczerpnięte z: accountformanagement.org.
4. Jan Irfanullah (2013). System ciągłej a okresowej inwentaryzacji. Księgowość wyjaśniona. Zaczerpnięte z: accountexplained.com.
5. Mój kurs rachunkowości (2018). Co to jest okresowy system inwentaryzacji? Zaczerpnięte z: myaccountingcourse.com.