ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE: STRUKTURA, WSPÓŁCZYNNIK OCHRONY, KALKULACJA - DUDAS - 2026

Na bieżące zobowiązania, w skrócie - określenie czy prąd jest zbiorem zobowiązań albo wierzytelności spółki, które stają się wymagalne w ciągu roku lub normalnego cyklu operacyjnego. Ponadto zobowiązania krótkoterminowe będą rozliczane przy użyciu aktywa obrotowego, takiego jak środki pieniężne, lub poprzez utworzenie nowego zobowiązania krótkoterminowego.

Dlatego w rachunkowości przez zobowiązania bieżące często rozumie się wszystkie zobowiązania spółki, które zostaną uregulowane gotówkowo w ciągu danego roku obrotowego lub cyklu operacyjnego firmy, w zależności od tego, który okres jest dłuższy.

Źródło: pixabay.com

Zobowiązania krótkoterminowe pojawiają się w bilansie spółki i obejmują krótkoterminowe długi, zobowiązania, rozliczenia międzyokresowe bierne i inne podobne długi.

Grupa zobowiązań, na którą składają się zobowiązania bieżące, musi być uważnie obserwowana, ponieważ firma musi mieć wystarczającą płynność, aby zapewnić jej spłatę w razie potrzeby.

Wszystkie pozostałe zobowiązania są wykazywane jako zobowiązania długoterminowe, które w bilansie prezentowane są niżej w grupie, poniżej zobowiązań krótkoterminowych.

Cykl operacyjny i płynność

Cykl operacyjny to okres czasu potrzebny firmie na nabycie zapasów, ich sprzedaż i zamianę sprzedaży na gotówkę. W większości przypadków będzie obowiązywała reguła jednego roku.

W rzadkich przypadkach, gdy cykl operacyjny przedsiębiorstwa trwa dłużej niż jeden rok, wówczas bieżące zobowiązanie definiuje się jako wymagalne na koniec cyklu operacyjnego.

Ponieważ zobowiązania krótkoterminowe są zwykle spłacane poprzez likwidację aktywów obrotowych, obecność dużej kwoty w zobowiązaniach krótkoterminowych powinna zwracać uwagę na możliwą płynność, aby móc je skompensować z aktywami obrotowymi, które pojawiają się w bilansie. Firma.

Zobowiązania krótkoterminowe można również regulować zastępując je innymi zobowiązaniami, np. Zadłużeniem krótkoterminowym.

Struktura zobowiązań krótkoterminowych

Właściwa klasyfikacja zobowiązań dostarcza przydatnych informacji dla inwestorów i innych użytkowników sprawozdań finansowych. Uważa się, że niezbędne jest umożliwienie osobom z zewnątrz uzyskania prawdziwego obrazu kondycji fiskalnej organizacji.

Zobowiązania krótkoterminowe są wykazywane w bilansie według kolejności ich rozliczenia, oddzielnie przed zadłużeniem długoterminowym.

Zobowiązania są wymienione jako pierwsze, podobnie jak obligacje, z datami rozliczenia najbliższymi dacie bieżącej, a następnie pożyczki do spłaty w dalszej części roku.

Długi do spłaty

Na ogół stanowią one główny składnik bieżących zobowiązań, stanowiąc zapłatę dostawcom w ciągu jednego roku za zakupione surowce, o czym świadczą faktury za dostawy.

Uwagi płatne

Są to krótkoterminowe zobowiązania finansowe, weryfikowane zbywalnymi instrumentami, takimi jak kredyty bankowe czy zobowiązania na zakup sprzętu. Mogą być z zainteresowaniem lub bez.

Kredyty w rachunku bieżącym

Są to krótkoterminowe pożyczki udzielane przez banki w celu skompensowania zadłużenia w rachunku z powodu nadwyżki środków powyżej dostępnego limitu.

Bieżąca część zadłużenia długoterminowego

Bieżąca część zadłużenia długoterminowego to część zadłużenia długoterminowego, która musi zostać spłacona w ciągu roku.

Aktualny leasing do zapłaty

Są to zobowiązania z tytułu najmu lub dzierżawy należne leasingodawcy w krótkim okresie.

Podatek dochodowy do zapłaty

Podatek dochodowy należny rządowi, ale jeszcze nie zapłacony.

Naliczone wydatki

Wydatki, które nie zostały jeszcze zapłacone stronie trzeciej, ale zostały już poniesione, takie jak odsetki i należne wynagrodzenie. Kumulują się one z czasem, ale mimo to zostaną zapłacone w terminie.

Na przykład wynagrodzenia, które pracownicy zarobili, ale nie zapłacili, są zgłaszane jako naliczone wynagrodzenia.

Dywidendy do wypłaty

Są to zadeklarowane dywidendy, które nie zostały jeszcze wypłacone akcjonariuszom. W związku z tym są ujmowane jako zobowiązania krótkoterminowe w bilansie.

Dochód pasywny

Są to zaliczki wpłacane przez klientów na przyszłe prace, które mają być ukończone w krótkim okresie, np. Zaliczka na prenumeratę czasopisma.

Stosunek ochrony do zobowiązań krótkoterminowych

Powód ten stanowi gwarancję lub ochronę, jaką właściciele spółki udzielają wierzycielom krótkoterminowych długów.

Współczynnik ochrony bieżących zobowiązań oblicza się według wzoru: kapitał rzeczowy akcjonariuszy / zobowiązania krótkoterminowe.

Powód ten jest powszechnie używany do ustalenia ochrony lub gwarancji kredytu udzielonego przez krótkoterminowych wierzycieli. Standardowe praktyczne powody ustalone dla różnych typów przedsiębiorstw to:

- Przedsiębiorstwa zajmujące się handlem detalicznym: 1,25.

- Banki lub firmy finansowe: -2.

- Firmy przemysłowe: 1.5.

Analiza

Porównując standardowe powody praktyczne z rzeczywistymi, jeśli tych pierwszych jest mniej, można pomyśleć, że firma ma podobno dobrą sytuację finansową.

Z drugiej strony, jeśli standardowe powody praktyczne są wyższe niż rzeczywiste, można pomyśleć, że kapitał ma słabą solidność. W rzeczywistości, gdy rzeczywisty wskaźnik jest mniejszy od jedności, można powiedzieć, że spółka jest w rękach wierzycieli.

Wierzyciele i analitycy często używają wskaźnika płynności (aktywa obrotowe podzielone przez zobowiązania krótkoterminowe) lub wskaźnika szybkiego (aktywa obrotowe minus zapasy, podzielone przez zobowiązania krótkoterminowe), aby określić, czy firma jest w stanie spłacić swoje krótkoterminowe zobowiązania.

Jednym z zastosowań tego jest stosunek prądu płynącego. Wskaźnik większy niż 1 oznacza, że ​​aktywa obrotowe, jeśli wszystkie można zamienić na gotówkę, są więcej niż wystarczające do spłaty bieżących zobowiązań.

Wyższe wartości tego wskaźnika oznaczają, że firmie będzie łatwiej wywiązywać się ze swoich zobowiązań w ciągu roku.

Sposób obliczania zobowiązań bieżących

Gdy firma ustali, że otrzymała dobro ekonomiczne, za które należy zapłacić w ciągu roku, musi odnotować wpis kredytowy w bieżących zobowiązaniach.

W zależności od charakteru otrzymanego dobra będzie ono klasyfikowane jako składnik aktywów lub jako koszt.

Klasyfikacja jako aktywa

Na przykład duży producent samochodów otrzymuje przesyłkę układów wydechowych od swojego dostawcy, któremu musi zapłacić 10 milionów dolarów w ciągu następnych 90 dni.

Ponieważ materiały te nie są natychmiast wprowadzane do produkcji, istnieje zapis kredytowy do rozrachunków z dostawcami i wpis debetowy do zapasów na kwotę 10 milionów dolarów.

Kiedy firma płaci saldo należne dostawcy, obciąża zobowiązania i uznaje konto gotówkowe kwotą 10 milionów dolarów.

Klasyfikacja jako wydatek

Załóżmy, że firma otrzymuje usługę przygotowania podatku od zewnętrznego audytora i musi zapłacić za nią 1 milion dolarów w ciągu następnych 60 dni.

Księgowy firmy odnotowuje wpis debetowy w wysokości 1 miliona USD na rachunku wydatków na usługi audytorskie oraz wpis kredytowy w wysokości 1 miliona USD na innym rachunku bieżących zobowiązań.

Po dokonaniu płatności w wysokości 1 miliona USD na drugim rachunku bieżących zobowiązań dokonywany jest zapis debetowy w wysokości 1 miliona USD, a na koncie gotówkowym zostaje uznany 1 milion USD.

Obliczanie formuły

Wzór na obliczanie bieżących zobowiązań jest dość prosty. To po prostu suma wszystkich bieżących zobowiązań firmy.

Niektóre zobowiązania krótkoterminowe to: zobowiązania wekslowe, zobowiązania, rozliczenia międzyokresowe bierne, niezrealizowane dochody, bieżąca część zadłużenia długoterminowego i inne zadłużenie krótkoterminowe. Matematycznie wzór na zobowiązania bieżące przedstawia się następująco:

Zobowiązania krótkoterminowe = zobowiązania wekslowe + zobowiązania + rozliczenia międzyokresowe kosztów + niezrealizowane dochody + bieżąca część zadłużenia długoterminowego + inne zadłużenie krótkoterminowe.

Obliczanie średnich zobowiązań bieżących

Przeciętne bieżące zobowiązanie spółki odnosi się do średniej wartości zobowiązań krótkoterminowych od początkowego okresu bilansowego do jego końcowego okresu.

Aby obliczyć średnie bieżące zobowiązania za dany okres, dodajesz całkowitą wartość bieżących zobowiązań w bilansie na początku okresu do ich całkowitej wartości na koniec okresu, a następnie dzielisz przez dwa. Wzór na średnie bieżące zobowiązania przedstawia się następująco:

(Zobowiązania krótkoterminowe razem na początek okresu + zobowiązania krótkoterminowe razem na koniec okresu) / 2

Różnica w stosunku do aktywów obrotowych

Analizując bilans przedsiębiorstwa, ważne jest, aby znać różnicę między aktywami obrotowymi a zobowiązaniami bieżącymi.

Zasoby vs. zobowiązania

Aktywa obrotowe to krótkoterminowe zasoby przedsiębiorstwa, w postaci gotówki lub ich ekwiwalentów, które można rozliczyć w ciągu dwunastu miesięcy lub w okresie rozliczeniowym.

Zobowiązania krótkoterminowe to krótkoterminowe zobowiązania spółki, których uregulowania oczekuje się w ciągu dwunastu miesięcy lub w okresie rozliczeniowym.

Konwersja lub likwidacja

Aktywa obrotowe zostaną zamienione na gotówkę lub zużyte w okresie rozliczeniowym.

Bieżące zobowiązania zostaną umorzone za pomocą bieżących środków pieniężnych lub aktywów banku. Oznacza to, że są one rozliczane poprzez aktywa obrotowe lub poprzez wprowadzenie nowych zobowiązań bieżących.

Płynność

Istotną różnicą między aktywami obrotowymi a zobowiązaniami krótkoterminowymi związanymi z płynnością biznesową jest to, że przy większej wartości aktywów obrotowych będzie to oznaczało wysoki kapitał obrotowy, co z kolei oznacza wysoką płynność biznesu.

Z drugiej strony, gdy kwota zobowiązań bieżących będzie wyższa, będzie to oznaczało niski kapitał obrotowy, co przekłada się na niską płynność biznesu.

Umieszczenie w bilansie

Aktywa obrotowe są umieszczane w bilansie po stronie aktywów w kolejności ich płynności.

Zobowiązania krótkoterminowe są umieszczane w bilansie po stronie zobowiązań. Zazwyczaj główna część zobowiązań wekslowych jest pokazywana jako pierwsza, następnie zobowiązania i pozostałe zobowiązania krótkoterminowe jako ostatnie.

Kapitał obrotowy

Różnica między aktywami obrotowymi a zobowiązaniami bieżącymi nazywana jest kapitałem obrotowym, który reprezentuje płynność operacyjną dostępną dla przedsiębiorstw.

Aby firma mogła prowadzić swoją działalność, potrzebny jest dodatni kapitał obrotowy i posiadanie odpowiednich środków finansowych, aby móc spłacać krótkoterminowe zadłużenie, a także przyszłe wydatki operacyjne.

Kapitał obrotowy jest miarą płynności, efektywności operacyjnej i krótkoterminowej kondycji finansowej firmy. Jeśli firma ma znaczny kapitał obrotowy, powinna mieć potencjał do inwestowania i rozwoju.

Jeśli aktywa obrotowe firmy nie przekroczą jej bieżących zobowiązań, firma może mieć problemy z powiększaniem lub spłatą wierzycieli, a nawet wyjściem z biznesu.

Przykłady zobowiązań krótkoterminowych

Przykłady bieżących zobowiązań różnią się w zależności od branży lub różnych przepisów rządowych.

- Zobowiązania: to pieniądze należne dostawcom. Reprezentują niezapłacone faktury dostawców.

- Rozliczenia międzyokresowe bierne: są to pieniądze, które są należne stronie trzeciej, ale nie są jeszcze płatne. Na przykład wynagrodzenie do wypłaty.

- Kredyty w rachunku bieżącym: są to krótkoterminowe zaliczki udzielane przez bank na poczet kredytów w rachunku bieżącym.

- Pożyczki bankowe lub weksle własne: są główną obrotową częścią weksla długoterminowego.

- Płatne banknoty (inne niż banknoty): stanowią główną bieżącą część obligacji długoterminowych.

- Zobowiązania krótkoterminowe: Pożyczki te są wymagalne w ciągu następnego roku.

- Depozyty klientów lub niezarobione dochody: są to płatności dokonywane przez klientów jako zaliczka na przyszłe prace, które mają zostać zakończone w ciągu następnych 12 miesięcy.

- Odsetki do zapłacenia: są to odsetki należne pożyczkodawcom, które nie zostały zapłacone.

Inne przykłady

- Płatności czynszowe: są to płatności należne z tytułu najmu budynków, gruntów lub innych nieruchomości lub konstrukcji.

- Należne podatki dochodowe: to podatki należne rządowi, które nie zostały jeszcze zapłacone.

- Płatne dywidendy: to dywidendy zadeklarowane przez zarząd spółki, które nie zostały jeszcze wypłacone akcjonariuszom.

- Należne podatki od sprzedaży: to podatki pobierane od klientów, które muszą zostać zapłacone rządowi.

- Podatki od wynagrodzeń: Podatki potrącane od pracowników lub podatki związane z odszkodowaniami pracowniczymi.

Rachunek zwany „innymi zobowiązaniami bieżącymi” jest często używany jako pozycja globalna w bilansie, obejmująca wszystkie inne zobowiązania wymagalne w okresie krótszym niż jeden rok i niesklasyfikowane gdzie indziej.

Bibliografia

1. Will Kenton (2019). Bieżące zobowiązania. Investopedia. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
2. Harold Averkamp (2019). Co to jest aktualne zobowiązanie? Trener księgowości. Zaczerpnięte z: accountcoach.com.
3. Twój słownik (2019). Przykłady zobowiązań bieżących. Zaczerpnięte z: examples.yourdictionary.com.
4. Wikipedia, wolna encyklopedia (2018). Bieżąca odpowiedzialność. Zaczerpnięte z: en.wikipedia.org.
5. Steven Bragg (2018). Bieżąca odpowiedzialność. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
6. Mój kurs rachunkowości (2019). Co to jest aktualna odpowiedzialność? Zaczerpnięte z: myaccountingcourse.com.
7. Kapitał księgowy (2019). Jaka jest różnica między aktywami bieżącymi a pasywami bieżącymi? Zaczerpnięte z: accountcapital.com.
8. Wall Street Mojo (2019). Lista zobowiązań bieżących w bilansie. Zaczerpnięte z: wallstreetmojo.com.