ELASTYCZNE BUDŻETOWANIE: FUNKCJE, INSTRUKCJE I PRZYKŁADY - DUDAS - 2025

Elastyczny budżet to budżet, który dostosowuje ze zmianami wolumenu działalności (ilość produkowana, zbywany, etc.). Oblicz różne poziomy wydatków na koszty zmienne, w zależności od zmian w rzeczywistym dochodzie.

Rezultatem jest zróżnicowany budżet, w zależności od rzeczywistych poziomów aktywności. Elastyczny budżet jest bardziej wyrafinowany i przydatny niż budżet statyczny, którego kwota pozostaje stała, niezależnie od osiągniętej wielkości działań.

Podstawowa definicja elastycznego budżetowania mówi, że budżet jest mało przydatny, chyba że koszty i dochody są powiązane z rzeczywistą wielkością produkcji. Dlatego też można by przygotować budżet dla różnych poziomów działalności; na przykład wykorzystanie zdolności produkcyjnych w 80%, 90% i 100%.

Zatem bez względu na faktycznie osiągnięty poziom wyjściowy, można go porównać do odpowiedniego poziomu. Elastyczny budżet zapewnia firmie narzędzie do porównywania wyników rzeczywistych i budżetowych na wielu poziomach działalności.

cechy

W elastycznym budżetowaniu rzeczywisty dochód lub inne miary działań są wprowadzane po zakończeniu okresu rozliczeniowego, generując określony budżet dla tych wartości.

To podejście różni się od wspólnego budżetu statycznego, który zawiera tylko stałe kwoty, które nie zmieniają się wraz z faktycznymi poziomami dochodów.

Raporty „budżetowane a rzeczywiste” w ramach elastycznego budżetu zwykle pokazują znacznie bardziej odpowiednie odchylenia niż te generowane w ramach budżetu statycznego, ponieważ zarówno budżetowane, jak i rzeczywiste wydatki są oparte na tej samej miary aktywności.

Korzyść

Używaj w środowisku o zmiennych kosztach

Jest to szczególnie przydatne w firmach, w których koszty są ściśle powiązane z poziomem działalności gospodarczej, na przykład w handlu detalicznym, gdzie koszty ogólne można wyodrębnić i traktować jako koszt stały, podczas gdy koszt towarów jest bezpośrednio związane z dochodami.

Pomiar wydajności

Ponieważ elastyczne budżetowanie dostosowuje się do poziomu aktywności, jest to dobre narzędzie do oceny wyników menedżerów - budżet powinien być ściśle dopasowany do oczekiwań na dowolnej liczbie poziomów działalności.

Niedogodności

Sformułowanie

Elastyczne budżetowanie może być trudne do sformułowania i zarządzania. Jednym z problemów związanych z jego sformułowaniem jest to, że wiele kosztów nie jest całkowicie zmiennych; zamiast tego mają składnik kosztu stałego, który należy obliczyć i uwzględnić we wzorze budżetu.

Ponadto opracowywanie formuł kosztów może zająć dużo czasu. To więcej czasu, niż jest dostępny personel w trakcie procesu budżetowego.

Opóźnienie zamknięcia

Elastycznego budżetu nie można wstępnie załadować w oprogramowaniu księgowym, aby porównać go ze sprawozdaniami finansowymi.

Zamiast tego księgowy musi poczekać do zakończenia okresu sprawozdawczego. Następnie wpisujesz dochód i inne miary aktywności w szablonie budżetu. Na koniec wyodrębnia wyniki z modelu i ładuje je do oprogramowania księgowego.

Dopiero wtedy możliwe jest wydanie sprawozdań finansowych, które zawierają budżet w zestawieniu z faktycznymi informacjami, z różnicami między nimi.

Porównanie dochodów

W elastycznym budżecie dochód zapisany w budżecie nie jest porównywany z rzeczywistym dochodem, ponieważ te dwie liczby są takie same. Model ma na celu porównanie rzeczywistych wydatków z oczekiwanymi, a nie porównywanie poziomów dochodów.

Możliwość zastosowania

Niektóre firmy mają tak mało kosztów zmiennych, że budowanie elastycznego budżetu nie ma sensu. Zamiast tego mają dużą ilość stałych kosztów ogólnych, która nie zmienia się w wyniku poziomu aktywności.

W tej sytuacji nie ma sensu budowanie elastycznego budżetu, ponieważ wynik nie będzie się różnić od statycznego budżetu.

Jak to zrobić?

Ponieważ koszty stałe nie zmieniają się wraz z wahaniami w działalności krótkoterminowej, można zauważyć, że elastyczny budżet będzie w rzeczywistości składał się z dwóch części.

Pierwsza to stały budżet, na który składają się koszty stałe i stały składnik kosztów półzmiennych. Druga część to naprawdę elastyczny budżet składający się wyłącznie z kosztów zmiennych. Kroki wymagane do zbudowania elastycznego budżetu to:

- Wszystkie koszty stałe są identyfikowane i segregowane w modelu budżetu.

- Określić, w jakim stopniu wszystkie koszty zmienne zmieniają się wraz ze zmianą poziomu działalności.

- Tworzony jest model budżetowy, w którym koszty stałe są „osadzone” w modelu, a koszty zmienne są wyrażane jako procent poziomu działalności lub jako koszt jednostkowy poziomu działalności.

- Rzeczywisty poziom aktywności jest wprowadzany do modelu po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Powoduje to aktualizację kosztów zmiennych w elastycznym budżecie.

- Za zakończony okres wynikowy elastyczny budżet jest wprowadzany do systemu księgowego, aby porównać go z faktycznymi wydatkami.

Przykład

Załóżmy, że producent ustali, że jego zmienny koszt energii elektrycznej i innych dostaw do fabryki wynosi około 10 USD na użycie maszyny na godzinę (HM-Machine Hour). Nadzór fabryczny, amortyzacja i inne koszty stałe również wynoszą 40 000 USD miesięcznie.

Zwykle sprzęt produkcyjny działa od 4000 do 7000 godzin miesięcznie. Na podstawie tych informacji, elastyczny budżet na każdy miesiąc wyniósłby 40 000 USD + 10 USD na HM.

Teraz zamierzamy zilustrować elastyczne budżetowanie na podstawie niektórych danych. Jeśli zespół produkcyjny ma przepracować łącznie 5000 godzin w styczniu, budżet elastyczny na styczeń wyniesie 90 000 USD (40 000 USD stałych + 10 USD x 5000 HM).

Ponieważ sprzęt musi działać w lutym przez 6300 godzin, elastyczny budżet na luty wyniesie 103 000 USD (40 000 USD stałych + 10 USD x 6300 HM).

Jeśli marzec wymaga tylko 4100 godzin pracy maszyny, elastyczny budżet na marzec wyniesie 81 000 USD (40 000 USD stałych + 10 USD x 4100 HM).

wniosek

Jeśli kierownik zakładu musi wykorzystywać więcej godzin pracy maszyn, sensowne jest zwiększenie jego budżetu w celu pokrycia dodatkowych kosztów energii elektrycznej i dostaw.

Budżet menadżera powinien się również zmniejszać, gdy zmniejsza się potrzeba obsługi sprzętu. Krótko mówiąc, elastyczne budżetowanie zapewnia lepszą możliwość planowania i kontroli niż statyczny budżet.

Bibliografia

1. Harold Averkamp (2018). Co to jest elastyczny budżet? Trener księgowości. Zaczerpnięte z: accountcoach.com.
2. Steven Bragg (2017). Elastyczny budżet. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
3. Zasoby Edu (2014). Elastyczna definicja budżetu, budżet stały, budżet elastyczny. Zaczerpnięte z: edu-resource.com.
4. Mój kurs rachunkowości (2018). Co to jest elastyczny budżet? Zaczerpnięte z: myaccountingcourse.com.
5. Aisha (2018). Elastyczne budżetowanie: znaczenie i wady. Notatki księgowe. Zaczerpnięte z: accountnotes.net.