OFERTA PORTFELA: CHARAKTERYSTYKA, METODY I PRZYKŁADY - DUDAS - 2026

Przepis portfel jest oszacowanie potencjalnych strat spółki z tytułu ryzyka podejmowanego przez kredytu udzielonego na rzecz klientów w sprzedaży produktów. Firmy często mają odsetek klientów, którzy nie spłacą swoich długów, więc wykorzystują te dane, aby je przewidzieć i ochronić się przed wpływem tych utraconych środków.

Tak więc zabezpieczenie portfela jest wydatkiem, który firma ponosi, gdy klient nie płaci faktury. Wydatki są odejmowane z ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa na koncie „wydatki na złe długi” i zapisywane na koncie „rezerwy portfela”.

Rezerwa portfelowa jest traktowana jako koszt w sprawozdaniu finansowym spółki, ponieważ oczekuje się strat z tytułu złych długów i innych kredytów zagrożonych, które mogą stać się niewypłacalne lub mają bardzo wysokie prawdopodobieństwo niespłacenia.

cechy

Rozliczając udostępnienie portfela, firma nie musi dokładnie wiedzieć, który klient nie zapłaci. Nie musisz też znać dokładnej kwoty; można wykorzystać przybliżoną kwotę, która jest nieściągalna.

Na przykład, jeśli firma szacuje, że należności przeterminowane ponad 90 dni mają 40% stopę zwrotu, może utworzyć rezerwę portfelową na podstawie 40% salda tych rachunków.

Firma może skorzystać z modeli statystycznych, takich jak prawdopodobieństwo niewykonania zobowiązania, aby określić swoje oczekiwane straty z tytułu nieściągalnych długów. Obliczenia statystyczne mogą wykorzystywać dane historyczne z firmy, jak również ogólnie z branży.

Ten sam proces jest stosowany przez banki do zgłaszania złych długów pożyczkobiorców, którzy nie spłacają swoich pożyczek.

Ogranicz zawyżone wartości na rachunkach i wskaźnikach

Prawie wszystkie firmy zawierają między sobą transakcje kredytowe. Oznacza to, że firma nie musi płacić gotówką przy zakupie towarów od innej firmy.

Ponieważ z definicji oczekuje się, że należności zamieni się w gotówkę w okresie krótszym niż rok lub w trakcie cyklu operacyjnego, są one rejestrowane jako aktywa obrotowe w bilansie przedsiębiorstwa.

Jednak należności mogą być zawyżone, jeśli jakakolwiek ich część jest nieściągalna. W konsekwencji kapitał obrotowy przedsiębiorstwa i kapitał własny akcjonariuszy również mogą być nieporęczne.

Aby uchronić się przed takim wybrzuszeniem na tych kontach i metrykach, firma może obliczyć, jaka część jej należności prawdopodobnie nie zostanie pobrana.

Rezerwy portfelowe to technika księgowa, która umożliwia firmom uwzględnienie szacunków tych strat w ich sprawozdaniach finansowych w celu ograniczenia wzrostu potencjalnych dochodów.

Zastosowanie w sprawozdaniach finansowych

Zwiększenia salda rezerw portfelowych w bilansie są również ujmowane w rachunku kosztów nieściągalnych należności w rachunku zysków i strat.

W bilansie spółki rezerwa portfelowa jest odejmowana od aktywów i kapitałów własnych właściciela. Dokonując tych zapisów, zachowuje się równe kwoty aktywów i sumy kapitału i pasywów.

Rezerwa portfelowa pełni funkcję łagodzenia wpływu na sprawozdanie finansowe spółki z tytułu nieściągalnych faktur.

Metody zasilania portfela

Dwie akceptowane metody tworzenia rezerw portfelowych w celu ustalenia odpowiedniego odliczenia przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym to metoda indywidualna i metoda ogólna.

Zastosowanie tych konkretnych metod jest oparte na kolumbijskich przepisach podatkowych. Każdy kraj będzie miał odpowiednie przepisy dotyczące własnego postępowania z metodami.

Metoda indywidualna

W ramach tej metody rezerwa portfela jest określana poprzez zastosowanie do 33% odpisu jako rezerwy na saldo tych wierzytelności, które są już przeterminowane o ponad rok.

Rezerwę stosuje się indywidualnie tylko do rachunków z terminem zapadalności powyżej jednego roku. Z drugiej strony można obsługiwać procenty niższe niż 33%.

Metoda ogólna

W tej metodzie rezerwy portfelowe są obliczane ogólnie dla rachunków według czasu ich przeterminowania z następującymi wartościami procentowymi:

- W przypadku należności o terminie zapadalności od trzech do sześciu miesięcy: 5%.

- Należności przeterminowane powyżej sześciu miesięcy, ale krócej niż rok: 10%.

- dla należności z terminem zapadalności powyżej jednego roku: 15%.

Przykłady

Pierwszy przykład

Na dzień 30 czerwca saldo należności Spółki A wynosi 100 000 USD. Oczekuje się, że około 2 000 USD nie zostanie zamienionych na gotówkę. W rezultacie saldo 2000 USD jest rejestrowane jako kredyt na rachunku rezerw portfela.

Wpis księgowy służący do korekty salda na rachunku rezerw portfelowych oznacza zapisanie go również na rachunku „kosztów złych długów” w rachunku zysków i strat.

Ponieważ czerwiec był pierwszym miesiącem działalności spółki A, konto rezerw portfelowych rozpoczęło się w tym miesiącu z saldem zerowym.

Począwszy od 30 czerwca, kiedy zostanie opublikowany pierwszy bilans i rachunek zysków i strat, Twoje saldo portfela będzie miało saldo kredytowane 2000 USD.

Ponieważ rezerwa portfela zgłasza saldo kredytowe w wysokości 2000 USD, a należności zgłaszają saldo debetowe w wysokości 100 000 USD, wówczas saldo zgłasza kwotę netto 98 000 USD.

Rachunek firmy dotyczący „kosztu nieściągalnego zadłużenia” w czerwcowym rachunku zysków i strat odnotowuje stratę w wysokości 2000 USD. Wydatki są wykazywane pomimo tego, że żadna z należności nie jest wymagalna w czerwcu, ponieważ termin płatności nie obejmuje 30 dni.

Drugi przykład

Firma ma 40 000 dolarów należności na 30 września. Szacuje, że 10% jego wierzytelności nie zostanie ściągniętych i przechodzi do wpisu kredytowego.

10% x 40 000 USD = 4 000 USD w portfelu.

Aby skorygować to saldo, dokonuje się wpisu debetowego w wydatku na nieściągalny dług w wysokości 4000 USD. Chociaż należności nie są wymagalne we wrześniu, firma jest zobowiązana do wykazania strat kredytowych w wysokości 4000 USD w rachunku zysków i strat za miesiąc jako koszt nieściągalnych należności.

Jeśli należności wynoszą 40 000 USD, a rezerwa portfela wynosi 4 000 USD, kwota netto wykazana w bilansie wyniesie 36 000 USD.

Bibliografia

1. Investopedia (2018). Rezerwa na straty kredytowe - PCL. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
2. Investopedia (2018). Odpis na straty kredytowe. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
3. Gerald Hanks. Rezerwa należności vs. Rezerwa na złe długi. Mała firma - Chron. Zaczerpnięte z: smallbusiness.chron.com.
4. William Osorio Suárez (2017). Indywidualne i ogólne zapewnienie portfela. Gerencie.com. Zaczerpnięte z: gerencie.com.
5. Gerencie.com (2017). Oferta portfela. Zaczerpnięte z: gerencie.com.