NADWYŻKA KAPITAŁOWA: CHARAKTERYSTYKA, KALKULACJA I PRZYKŁAD - DUDAS - 2026

Nadwyżka kapitału jest kapitał lub kapitałowe, które nie mogą być klasyfikowane jako kapitał i zyski zatrzymane. Najczęściej pojawia się, gdy korporacja emituje akcje zwykłe i sprzedaje je po cenie wyższej niż ich wartość nominalna. Znany również jako nadwyżka wartości akcji, jest to konto, które może pojawić się w bilansie spółki jako składnik kapitału własnego.

Wartość nominalna to pierwotna cena, po której akcje spółki były początkowo oferowane do sprzedaży, tak aby potencjalni inwestorzy mieli pewność, że spółka nie wyemituje akcji po cenie poniżej wartości nominalnej.

Źródło: pixabay.com

W niektórych krajach firmy mogą ustawić wartość nominalną na minimalną kwotę, na przykład 0,01 USD za akcję. W rezultacie prawie cała cena zapłacona za akcję zostanie zaksięgowana jako nadwyżka kapitału.

Wyemitowane i opłacone akcje zwykłe, powiększone o nadwyżkę kapitału, stanowią całkowitą kwotę faktycznie zapłaconą przez inwestorów za akcje w momencie ich emisji, przy założeniu braku korekt lub modyfikacji.

Charakterystyka nadwyżki kapitału

Nadwyżka kapitału to dodatkowy wpłacony kapitał, który przekracza wartość nominalną zapłaconą przez inwestora przy zakupie akcji emitenta. Kwota ta stanowi różnicę między wartością rynkową akcji a ich wartością nominalną.

Jeśli spółka emituje akcje, które nie mają zadeklarowanej wartości nominalnej, nie ma nadwyżki kapitału. Zamiast tego środki z emisji akcji są zapisywane na rachunku wyemitowanych akcji zwykłych.

Tworzenie nadwyżki kapitału

Istnieje pięć sposobów tworzenia nadwyżki kapitału, które są następujące:

- Z akcji wyemitowanych z premią po wartości nominalnej lub zadeklarowanej, która jest najbardziej powszechną formą.

- zysków z zakupu akcji własnych, a następnie odsprzedaży.

- Od obniżenia wartości nominalnej lub przeklasyfikowania kapitału podstawowego.

- Z akcji, które zostały przekazane.

- W związku z przejmowaniem firm, które mają nadwyżkę kapitału.

Rachunki księgowe

Gdy korporacja emituje akcje zwykłe i otrzymuje kwotę wyższą niż wartość nominalna udziałów, w grę wchodzą dwa konta księgowe:

- Konto Akcji Zwykłych służy do rejestrowania wartości nominalnej wyemitowanych akcji.

- Kwota, która jest większa niż wartość nominalna, jest zapisywana na koncie zatytułowanym Nadwyżka kapitału, Kapitał wpłacony ponad akcje zwykłe lub Premia od akcji zwykłych.

Nadwyżka kapitału i zyski zatrzymane

Część zysku firmy prawie zawsze przekłada się na zyski zatrzymane, co skutkuje zwiększeniem kapitałów własnych.

Jednak określona część nadwyżki pochodzi z innych źródeł, takich jak wzrost wartości ewidencjonowanych w bilansie środków trwałych, sprzedaż akcji za premią czy obniżenie wartości nominalnej akcji zwykłych.

Te inne źródła nazywane są nadwyżkami kapitału i są umieszczane w bilansie. Oznacza to, że nadwyżka kapitału mówi, jaka część kapitału przedsiębiorstwa nie pochodzi z zysków zatrzymanych.

Zarówno zyski zatrzymane, jak i nadwyżka kapitału stanowią wzrost kapitału własnego akcjonariuszy organizacji, ale oba wpływają na niego w różny sposób.

Nadwyżka kapitałowa to kwota pieniędzy lub aktywów zainwestowanych w spółkę przez akcjonariuszy, natomiast zyski zatrzymane to zyski zrealizowane przez organizację, ale jeszcze niewypłacone akcjonariuszom.

Jak to jest obliczane?

W raporcie rocznym bilansu spółki przeszukiwana jest ostatnia sekcja bilansu, zwana „Kapitałem własnym”.

W tej sekcji identyfikuje się pozycję „Akcje Zwykłe” oraz przeszukuje się cenę emisyjną akcji, wartość nominalną jednej akcji oraz łączną liczbę wyemitowanych akcji, podając ich opis w poszczególnych pozycjach.

Liczba wyemitowanych akcji to liczba akcji, które spółka sprzedała inwestorom.

Jeżeli spółka nie odnotowuje ceny emisyjnej jednej akcji w bilansie, może to uczynić w przypisach do raportu rocznego lub w raporcie rocznym za rok, w którym akcje zostały wyemitowane.

Na przykład załóżmy, że firma wyemitowała 10 milionów akcji po cenie emisyjnej 10 dolarów za akcję. Jednak wartość nominalna tych akcji wynosi 1 USD za akcję.

Kroki do naśladowania

Po pierwsze, liczbę wyemitowanych akcji mnoży się przez wartość nominalną na akcję, aby obliczyć łączną wartość nominalną akcji zwykłych, czyli kwotę, którą spółka zgłasza w odpowiedniej pozycji.

W tym przykładzie pomnóż 10 milionów przez 1 USD, aby otrzymać 10 milionów USD łącznej wartości nominalnej akcji zwykłych.

Po drugie, liczbę wyemitowanych akcji mnoży się przez cenę emisyjną, aby obliczyć całkowity dochód, jaki spółka uzyskała z emisji akcji zwykłych.

W tym przykładzie pomnóż 10 milionów akcji przez 10 USD, aby uzyskać łączny zysk ze sprzedaży akcji zwykłych w wysokości 100 milionów USD.

Po trzecie, całkowitą wartość nominalną akcji zwykłych odejmuje się od całkowitego dochodu w celu obliczenia nadwyżki zapłaconej za akcje zwykłe.

W tym przykładzie 10 milionów dolarów wartości nominalnej jest odejmowane od 100 milionów dolarów całkowitych zarobków, aby otrzymać 90 milionów dolarów wypłaconej nadwyżki.

Jest to kwota, którą firma zgłasza w nagłówku „Nadwyżka kapitału” w swoim bilansie.

Przykład

Załóżmy, że firma ABC sprzedaje 100 akcji zwykłych po 9 USD za akcję. W związku z tym całkowita sprzedaż tych udziałów wynosi 100 udziałów x 9 USD = 900 USD. Z drugiej strony wiadomo, że te akcje zwykłe mają zarejestrowaną wartość nominalną 1 dolara.

Zatem, aby zarejestrować tę operację, z 900 USD całkowitej sprzedaży, 100 USD (100 udziałów x 1 USD wartości nominalnej) byłoby odnotowane na rachunku akcji zwykłych, a pozostałe 800 USD na koncie nadwyżki kapitału.

W konsekwencji spółka uzyskuje nadwyżkę kapitału poprzez sprzedaż swoich akcji inwestorom po cenie przewyższającej wyznaczoną wartość nominalną akcji. Kwota krańcowa powyżej wartości nominalnej zostanie określona jako nadwyżka kapitału.

Bibliografia

1. Will Kenton (2018). Nadwyżka kapitału. Investopedia. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
2. Wikipedia, wolna encyklopedia (2018). Nadwyżka kapitału. Zaczerpnięte z: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Nadwyżka kapitału. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
4. Harold Averkamp (2019). Co to jest nadwyżka kapitału? Trener księgowości. Zaczerpnięte z: accountcoach.com.
5. Elise Stall (2019). Nadwyżka vs. Zyski zatrzymane. Mała firma - Chron. Zaczerpnięte z: smallbusiness.chron.com.
6. Bryan Keythman (2017). Jak uzyskać akcje zwykłe i opłacić nadwyżkę w bilansie. Pocket Sense. Zaczerpnięte z: pocketsense.com.