ODROCZONY SKŁADNIK AKTYWÓW: CO TO JEST, KLASYFIKACJA I PRZYKŁADY - DUDAS - 2025

Aktywów z tytułu podatku odroczonego dotyczy zwrotu kosztów z góry, takich jak ubezpieczenia, odsetek lub powtarzających czynszów ujmuje się jako składnik aktywów do momentu otrzymania skojarzona usługa lub korzyść.

Jest również nazywany odroczonym obciążeniem, odroczonym kosztem lub odroczonym obciążeniem. W związku z tym stanowi wydatek, który już wystąpił, ale z uwagi na pewne okoliczności koszty te można zaksięgować jako wydatki w późniejszym czasie.

Źródło: pixabay.com

Przyczyną traktowania niektórych wydatków jako aktywów przyszłych okresów jest fakt, że w przeciwnym razie należałoby je natychmiast ująć w rachunku wydatków, zanim korzyści z nich związane zostały wykorzystane.

Skutkowałoby to koniecznością ujmowania nadmiernie wysokich kosztów w początkowych okresach sprawozdawczych oraz ujmowania nadmiernie niskich kosztów w kolejnych okresach.

Pojęcie aktywów odroczonych nie ma zastosowania, gdy spółka stosuje zasady rachunkowości w gotówce, ponieważ zgodnie z tą metodą wydatki muszą być księgowane jako takie, gdy tylko zostaną zapłacone. W związku z tym pozycje te musiałyby zostać natychmiast zaksięgowane na koncie wydatków.

Co to jest odroczony składnik aktywów?

Firmy mają możliwość opłacenia z góry pewnych wydatków związanych z prowadzeniem działalności. Tworzy to zapis księgowy w bilansie, znany jako odroczony składnik aktywów.

Dla celów księgowych aktywa odroczone są rejestrowane w bilansie spółki i będą również wpływać na rachunek zysków i strat spółki za każdym razem, gdy zostaną dokonane odpowiednie korekty.

Ponieważ firma nie otrzymuje natychmiast korzyści z jej nabycia, aktywa przyszłych okresów są rejestrowane jako aktywa w bilansie spółki do momentu wykonania kosztu.

Biorąc pod uwagę te wydatki, spółka przenosi je do rachunku zysków i strat, zmniejszając ostateczne saldo odroczonych aktywów. Zaletą jest to, że wydatki są bardziej rozłożone, co ma mniejszy wpływ na dochód netto w danym miesiącu.

Przenieś na wydatki

Łatwo zapomnieć o pozycjach składających się na aktywa odroczone w bilansie. Często prowadzi to do tego, że saldo tych pozycji jest zwykle amortyzowane pod koniec roku, kiedy biegli rewidenci zaczynają sprawdzać te sprawozdania.

Aby uniknąć tej potencjalnie dużej korekty, należy śledzić wszystkie odroczone pozycje aktywów, uzgadniając na koniec każdego okresu ich kwoty z saldem konta w księdze głównej i korygując saldo tego konta o w razie potrzeby okresowe naliczanie kosztów.

Aby uniknąć pracy związanej ze śledzeniem odroczonych aktywów, rozważ przyjęcie zasad rachunkowości, zgodnie z którymi wydatki poniżej minimalnej kwoty są automatycznie obciążane wydatkami.

Klasyfikacja

Koszty opłacone z góry

Koszt jest ponoszony z góry i oczekuje się, że opłacony przedmiot zostanie zużyty w ciągu kilku miesięcy.

Ten odroczony składnik aktywów jest rejestrowany jako przedpłacony koszt, więc początkowo pojawia się w bilansie jako składnik aktywów obrotowych. Jest to koszt przedpłacony.

Wiele zakupów dokonanych przez firmę z góry można zaklasyfikować jako wydatki opłacone z góry. Są to te, które firma wykorzystuje lub zużywa w ciągu roku od zakupu, takie jak ubezpieczenia, czynsze lub podatki.

Do momentu zrealizowania zysku z zakupu rozliczenia międzyokresowe czynne są wykazywane w bilansie jako aktywo obrotowe.

Na przykład, jeśli firma zapłaci 30 000 USD za wynajem lokalu w grudniu od stycznia do czerwca, wówczas firma może uwzględnić tę całkowitą kwotę zapłaconą w swoich aktywach obrotowych w grudniu jako przedpłatę.

W miarę upływu każdego miesiąca przedpłacone konto wydatków na czynsz będzie się zmniejszać o miesięczną kwotę czynszu, aż do wyczerpania łącznej kwoty 30 000 USD.

Odroczone wydatki

Rozliczenia międzyokresowe kosztów należą do kategorii aktywów długoterminowych. Wydatki są rozliczane z góry i nie oczekuje się, że opłacona pozycja zostanie w pełni wykorzystana, dopóki nie upłynie określona liczba okresów rozliczeniowych.

W takim przypadku aktywa odroczone są ujmowane w bilansie jako aktywa długoterminowe. Jest to koszt odroczony.

Odroczone wydatki są niematerialne. Powstają z różnych powodów, takich jak zakup szczególnie dużych ubezpieczeń majątkowych i wypadkowych, które chronią część majątku firmy przed określonymi zdarzeniami w przyszłości.

Różnica w stosunku do wydatków opłaconych z góry polega na tym, że kiedy firmy opłacają z góry czynsz lub inne wydatki, mają prawo do otrzymania usługi. Obciążenia z tytułu odroczonych wydatków nie są związane z żadnymi prawami.

Przykłady

Opłata konsultacyjna

Korporacja planuje zainstalować nową jednostkę produkcyjną i zatrudniła konsultantów do przeprowadzenia badania due diligence.

Załóżmy, że żywotność tej nowej jednostki produkcyjnej wyniesie 10 lat. Opłaty za konsultacje wynoszą 250 000 USD.

Korporacja dokonuje pełnej wpłaty 250 000 USD na początku projektu. Jednak nie wprowadzisz pełnej kwoty na konto „wydatków”.

Zamiast tego „odroczy” 250 000 USD na konta bilansowe jako koszty nowego projektu. Firma będzie co roku pobierać z rachunku wydatków 25 000 USD, co stanowi 250 000 USD rozłożonych na 10 lat, kosztów nowego projektu.

Powodem, dla którego całkowity koszt jest rejestrowany jako „odroczony koszt”, jest to, że zapewnia lepsze równe traktowanie całkowitego kosztu 250 000 USD w każdym rocznym okresie, w którym nowo zainstalowana jednostka produkcyjna będzie wykorzystywana i będzie uzyskiwany z niej dochód.

Jasne, Prime

Składka ubezpieczeniowa jest opłacana z góry w zamian za pokrycie wypadków w najbliższych miesiącach lub latach.

Na przykład firma A opłaca składkę ubezpieczeniową za swój budynek biurowy. Wypłata składki jest półroczna. Całkowity koszt ubezpieczenia to 80 000 USD. Płatności dokonywane są w czerwcu i grudniu każdego roku.

W czerwcu firma zapłaci 40 000 USD za ubezpieczenie, które otrzyma do grudnia. Zamiast tego zwrócił w czerwcu 40 000 USD za usługę, którą zużyje w ciągu najbliższych sześciu miesięcy, aż do następnego terminu płatności.

Firma zaksięguje odroczone aktywa o wartości 80 000 USD jako aktywa w pierwszym roku i zaksięguje je jako koszt w drugim roku obrachunkowym.

Bibliografia

1. Steven Bragg (2018). Odroczony składnik aktywów. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
2. Harold Averkamp (2019). Co to jest odroczony składnik aktywów? Trener księgowości. Zaczerpnięte z: accountcoach.com.
3. Wall Street Mojo (2019). Odroczone wydatki. Zaczerpnięte z: wallstreetmojo.com.
4. Joshua Kennon (2018). Odroczone długoterminowe obciążenia aktywów. Saldo. Zaczerpnięte z: thebalance.com.
5. Melissa Horton (2019). Odroczone wydatki vs. Wydatki opłacone z góry: jaka jest różnica? Investopedia. Zaczerpnięte z: investopedia.com.