SKONSOLIDOWANE SPRAWOZDANIA FINANSOWE: DO CZEGO SŁUŻĄ, OBLICZENIA, PRZYKŁAD - DUDAS - 2026

Na skonsolidowane sprawozdanie finansowe to sprawozdanie finansowe korporacji z wielu oddziałów lub spółek zależnych. Spółki mogą swobodnie używać słowa „skonsolidowane” w sprawozdaniach finansowych w odniesieniu do sprawozdań z całej ich działalności jako całości.

Z drugiej strony Rada Standardów Rachunkowości Finansowej zwraca uwagę, że skonsolidowane sprawozdania finansowe to sprawozdania podmiotu, w którego skład wchodzi jednostka dominująca i jej spółki zależne.

Źródło: pixabay.com

Zwykle w celu konsolidacji sprawozdań finansowych organizacja jest zobowiązana do podsumowania i uzgodnienia wszystkich swoich operacji finansowych w celu uzyskania skonsolidowanych sprawozdań, w przypadku których ogólne wyniki są wykazane w bilansie, rachunku zysków i strat oraz sprawozdaniu z przepływu środków pieniężnych.

Decyzja o prezentacji sprawozdań finansowych w ujęciu globalnym, obejmującym wszystkie działy, podejmowana jest corocznie. Dzieje się tak głównie ze względu na podatki i inne świadczenia, które oferują.

Konsolidacja ze spółkami zależnymi

Zasada przedstawiania skonsolidowanego sprawozdania finansowego z różnymi firmami jest zasadniczo oparta na proporcji własności, jaką korporacja posiada w każdej firmie.

Ogólnie rzecz biorąc, jeśli udział w innej organizacji jest większy niż 50%, klasyfikuje ją jako spółkę zależną i udziela korporacji licencji na uwzględnienie jej w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

W niektórych przypadkach można zaakceptować mniej niż 50% własności, jeśli korporacja wykaże, że zarządzanie spółką zależną jest sprawiedliwie dostosowane do procesu decyzyjnego korporacji.

Do czego służy skonsolidowane sprawozdanie finansowe?

Skonsolidowane sprawozdania finansowe służą do prezentacji sprawozdań finansowych grupy kapitałowej, które są prezentowane jako sprawozdania jednej jednostki gospodarczej.

Stwierdzenia te są przydatne do przeglądu kondycji finansowej i wyników grupy wspólnych przedsiębiorstw, zapewniając tym samym kompleksowy przegląd działalności korporacji jako całości.

W przeciwnym razie, gdyby inwestorzy dokonywali przeglądu indywidualnych wyników każdej firmy w ramach grupy, nie mieliby pojęcia, jak dobrze radzi sobie cała firma.

Korporacje zazwyczaj podejmują decyzję o sporządzaniu skonsolidowanych sprawozdań finansowych każdego roku, tak aby obejmowały wszystkie ich spółki.

Ta decyzja podejmowana corocznie jest poparta korzyściami podatkowymi, które korporacja może osiągnąć, prezentując skonsolidowany rachunek zysków i strat, zamiast prezentować go jako nieskonsolidowane za rok obrotowy.

Ponieważ korporacja i jej oddziały stanowią jeden organ gospodarczy, inwestorzy, instytucje rządowe i klienci uważają, że skonsolidowane sprawozdania finansowe są bardzo przydatne do oceny ogólnej sytuacji całej grupy kapitałowej.

Zmiany w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

Spółki publiczne zazwyczaj decydują się na sporządzanie skonsolidowanych lub nieskonsolidowanych sprawozdań finansowych przez dłuższy okres czasu. Jeśli spółka publiczna chce zmienić swoje sprawozdanie finansowe ze skonsolidowanego na nieskonsolidowane, prawdopodobnie będzie musiała złożyć wniosek o zmianę.

Modyfikacja raportów ze skonsolidowanych na nieskonsolidowane może wywołać niepokój inwestorów lub dezorientację audytorów, dlatego prezentacja skonsolidowanych sprawozdań finansowych okazuje się decyzją finansową podejmowaną w dłuższej perspektywie.

Istnieją jednak sytuacje, w których zmiana struktury korporacyjnej może wymagać zmiany w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, na przykład wyłączenie lub przejęcie.

cechy

Skonsolidowane sprawozdania finansowe przedstawiają ogólne wyniki różnych wspólnych sprawozdań spółek, które są prawnie rozdzielone.

Wyniki tych sprawozdań finansowych pozostaną niezmienione, ponieważ będą się one składać również z bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych.

Każda odrębna osoba prawna ma swoje własne procesy rachunkowości finansowej i dlatego będzie tworzyć własne sprawozdania finansowe.

Następnie korporacja kompleksowo zsumuje te sprawozdania w celu wygenerowania końcowych skonsolidowanych sprawozdań z bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych.

Kluczowe koncepcje zastosowane do skonstruowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego to:

- Grupa musi składać się ze spółki dominującej i wszystkich jej spółek zależnych.

- Spółka zależna musi być firmą kontrolowaną przez spółkę macierzystą.

W związku z tym skonsolidowane sprawozdanie finansowe jest wspólnym sprawozdaniem finansowym spółki korporacyjnej i jej spółek zależnych.

Kryteria konsolidacji

Korporacje zwykle dzielą swoje skonsolidowane sprawozdania na oddziały lub spółki zależne, aby inwestorzy mogli zobaczyć wyniki każdego z nich. Jednak w wielu przypadkach nie jest to konieczne, zwłaszcza jeśli korporacja jest właścicielem 100% spółek zależnych.

Korporacje, które mają tylko mniejszościowy udział w firmie, nie muszą konsolidować ich w swoich sprawozdaniach finansowych. Na przykład, gdyby firma ABC posiadała tylko 6% firmy Z, nie musiałaby konsolidować sprawozdań finansowych firmy Z z Twoimi.

Możliwe jest również sporządzenie skonsolidowanych sprawozdań finansowych tylko dla części grupy przedsiębiorstw, takiej jak spółka zależna i inne organizacje, które są własnością tej spółki zależnej.

Organizacje prywatne mają bardzo niewiele wymagań dotyczących sprawozdawczości w zakresie sprawozdań finansowych, ale spółki publiczne muszą przedstawiać sprawozdania finansowe zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości Rady Standardów Rachunkowości Finansowej.

Jak są obliczane?

Zasadniczo zarówno korporacja, jak i jej oddziały przyjmą podobne struktury księgowe w celu sporządzania sprawozdań finansowych zarówno indywidualnie, jak i skonsolidowanych.

Organizacje, które wolą zarządzać skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi, muszą przeznaczyć dużo pieniędzy na infrastrukturę księgową, w wyniku ujednoliceń rachunkowości niezbędnych do przedstawiania tych końcowych skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

Przygotowanie skonsolidowanych sprawozdań finansowych wymaga dużej wytrwałości. Dzieje się tak, ponieważ wymagane jest wyeliminowanie wpływu jakiejkolwiek transakcji handlowej między zgłaszanymi firmami.

Istnieją pewne podstawowe standardy, których organizacje korzystające ze skonsolidowanych sprawozdań finansowych muszą przestrzegać.

Główny z nich wymaga, aby spółka dominująca ani żadna z jej spółek zależnych nie mogła przenosić środków pieniężnych, sprzedaży, aktywów lub zobowiązań między nimi w celu arbitralnej poprawy wyników lub obniżenia należnych podatków.

Zgodnie ze stosowanymi przepisami o rachunkowości standardy określające proporcje własności niezbędne do objęcia jednostki zależnej w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym mogą być inne.

Podstawowa procedura

Przygotowując skonsolidowane sprawozdanie finansowe, należy postępować zgodnie z tą podstawową procedurą. Najpierw usuń wszystkie pozycje, które są liczone jako aktywa w jednej firmie i zobowiązanie w innej, a następnie zsumuj wszystkie pozycje, które nie zostały usunięte.

Dlatego też w przypadku sprzedaży produktów pomiędzy spółkami zależnymi jednostki dominującej, taką sprzedaż wewnątrzgrupową należy wyeliminować ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Jeśli negocjacje odbywają się między różnymi spółkami z grupy, wierzytelności jednej firmy anulują zobowiązania drugiej firmy.

Innym typowym odpisem między firmami jest płacenie przez korporację spółkom powiązanym odsetek od pożyczonych od nich pieniędzy na inwestycje. Przychody odsetkowe powinny zostać wyeliminowane ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Rachunek kapitału społecznego w sprawozdaniu finansowym spółki zależnej anuluje rachunek „inwestycja w jednostki zależne”. Zamiast tego będzie traktowany jako składnik aktywów korporacji. W skonsolidowanym zestawieniu zostanie uwzględniony tylko rachunek kapitałowy korporacji.

Przykłady

HSC Corp

Załóżmy, że międzynarodowa firma HSC Corp ma 4 000 000 USD przychodów i 2 000 000 USD aktywów, które pojawiają się w jej własnych sprawozdaniach finansowych.

Jednak HSC kontroluje również pięć spółek zależnych, które z kolei mają przychody w wysokości 49 000 000 USD i aktywa w wysokości 80 000 000 USD.

Jak widać, niezwykle obciążające byłoby przedstawienie tylko indywidualnych sprawozdań finansowych spółki dominującej, gdy jej skonsolidowane wyniki pokazują, że jest to naprawdę firma o przychodach w wysokości 53 mln USD, która kontroluje aktywa o wartości 82 mln USD.

Firma XYZ

Rozważmy XYZ jako korporację, która jest właścicielem czterech organizacji: firmy A, firmy B, firmy C i firmy D. Każda z tych organizacji płaci tantiemy i honoraria firmie XYZ.

Na koniec roku sprawozdanie finansowe spółki XYZ wykazuje dużą kwotę przychodów ze wszystkich otrzymanych wynagrodzeń przy bardzo niewielkich nakładach. Dzieje się tak, ponieważ wydatki są rejestrowane w rachunku zysków i strat jednostek zależnych.

Każdy inwestor, który patrzy wyłącznie na sprawozdania finansowe spółki korporacyjnej XYZ, może z łatwością otrzymać przekonującą ocenę wyników XYZ.

Jeżeli jednak Spółka XYZ skonsoliduje swoje sprawozdania finansowe, „agregując” rachunki zysków i strat, bilanse i rachunki przepływów pieniężnych XYZ z czterema spółkami zależnymi, wyniki dadzą pełniejszy obraz Spółki XYZ jako całości.

W poniższej tabeli widać, że aktywa firmy XYZ wynoszą tylko 1 milion USD. Z drugiej strony, skonsolidowana liczba pokazuje, że jednostka jako całość faktycznie kontroluje aktywa o wartości 213 milionów USD.

Berkshire Hathaway

Jest to firma macierzysta, która chce posiadać wiele różnych organizacji. Tworzy hybrydowe skonsolidowane sprawozdania finansowe, które można zobaczyć w raportach finansowych.

W swoim skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym dzieli swoją działalność na ubezpieczenia, a następnie koleje, usługi publiczne i energię.

Coca cola

Jest to firma globalna z wieloma filiami. Posiada oddziały na całym świecie, pomagając jej na wiele sposobów wspierać jej globalną obecność.

Każdy z jej podmiotów stowarzyszonych przyczynia się do realizacji Twoich celów w zakresie sprzedaży detalicznej żywności wraz z podmiotami stowarzyszonymi w obszarach butelkowania, napojów, marek i nie tylko.

Bibliografia

1. Will Kenton (2019). Skonsolidowane sprawozdania finansowe. Investopedia. Zaczerpnięte z: investopedia.com.
2. Steven Bragg (2019). Skonsolidowane sprawozdanie finansowe. Narzędzia księgowe. Zaczerpnięte z: accounttools.com.
3. Wikipedia, wolna encyklopedia (2019). Skonsolidowane sprawozdanie finansowe. Zaczerpnięte z: en.wikipedia.org.
4. Odpowiedzi inwestycyjne (2019). Skonsolidowane sprawozdania finansowe. Zaczerpnięte z: investinganswers.com.
5. Mój kurs rachunkowości (2019). Co to są skonsolidowane sprawozdania finansowe? Zaczerpnięte z: myaccountingcourse.com.
6. Harold Averkamp (2019). Co to są skonsolidowane sprawozdania finansowe? Trener księgowości. Zaczerpnięte z: accountcoach.com.